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营改增后房屋租赁税,知税答疑精选:营改增个人出租房涉税事项解答
个人出租房产,到哪代开发票? 营改增后,个人出租房产业务暂由地税部门代开增值税发票,并代征增值税营改增后房屋租赁税,纳税人可到地税纳税大厅申请。 2.个人出租房产,涉及哪些税? 分别如何计算? 营改增后,个人出租房产涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、印花税和个人所得税。 (一)增值税分两种情形: 1、出租住房: 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5% 2、出租非住房: 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5% 至2017年12月31日,月销售额不超过3万元(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。 (二)城建税(市区)、教育费附加、地方教育附加分别按照缴纳增值税额的7%、3%和2%计算缴纳。 (三)房产税分两种情形:个人出租非住房,按租金收入的12%计算缴纳;个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。 (四)土地使用税分两种情形:个人出租非住房,按实际占用土地面积,依照规定的税额(市区一等土地12元/㎡,二等土地10元/㎡,三等土地8元/㎡,四等土地6元/㎡)计算缴纳;个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税。 (五)印花税分两种情形:个人出租非住房,按合同金额的千分之一计算缴纳;个人出租住房,免征印花税。 (六)个人所得税:每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;4000元以上的,定率减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。纳税人在出租房产过程中缴纳的税金和教育费附加,可持完税(缴款)凭证,从其财产租赁收入中扣除。此外,还准予扣除能提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租房产实际开支的修缮费用,以每次800元为限,一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止。 个人出租非住房,按应纳税所得额乘以20%税率计算缴纳;个人出租住房,减按应纳税所得额乘以10%的税率征收个人所得税。 3.个人出租房产代开发票需提供哪些资料? 1、代开发票申请表; 2、经办人身份证明原件及复印件; 3、合同和协议原件及复印件或付款方有效证明(超过税务机关规定限额以上的提供)。4、房屋产权证明的原件及复印件(无房产证应提供购房合同或居委会等书面证明说明房屋用途)。 注:各地的关于房屋出租税收口径不一,例如江苏省就按5%的综合税率计算。 |
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